Standard audit file for tax (SAF-T) in the digital age: Accountants’ perspectves on tax compliance, audit efficiency and financial Reporting transparency

Abstract

This paper investigates how Portuguese accounting professionals perceive the effectiveness and limitations of the Standard Audit File for Tax (SAF-T), a digital reporting framework originally developed by the OECD to improve transparency and automation in tax administration. Portugal stands out as a pioneer in SAF-T implementation, having introduced SAF-T for Invoicing in 2008 and later developing a more complex SAF-T for Accounting, which, despite being technically implemented, remains pendent in terms of mandatory submission. Drawing on a structured survey of 230 certified accountants, the study examines professional perceptions regarding the impact of SAF-T on tax compliance, audit efficiency, and financial reporting transparency, as well as the main operational challenges and levels of organizational readiness. Results reveal a broadly positive view of SAF-T for Invoicing, particularly in its role in ensuring accurate VAT reporting and improving internal controls. However, concerns persist around automation gaps, software integration issues, and limited technical support. As for SAF-T for Accounting, significant apprehension remains due to the complexity of taxonomy mapping, system diversity, and training shortfalls, especially among SMEs. Despite these barriers, respondents expressed moderate readiness for the upcoming regulatory obligations, with digital familiarity playing a key role in shaping confidence. The findings emphasize that while SAF-T has significantly improved fiscal oversight in Portugal, its success depends on continued institutional support, training, and technological alignment to ensure that its full potential in promoting transparent and efficient tax reporting is realized.

Este artigo investiga como os profissionais de contabilidade portugueses percebem a eficácia e as limitações do Arquivo Padrão de Auditoria para Fins Fiscais (SAF-T), uma estrutura de reporte digital desenvolvida originalmente pela OCDE para melhorar a transparência e a automação na administração fiscal. Portugal destaca-se como pioneiro na implementação do SAF-T, tendo introduzido o SAF-T para Faturação em 2008 e, posteriormente, desenvolvido um SAF-T para Contabilidade mais complexo, que, apesar de estar tecnicamente implementado, permanece pendente em termos de submissão obrigatória.

Com base num inquérito estruturado a 230 contabilistas certificados, o estudo examina as perceções profissionais relativamente ao impacto do SAF-T no cumprimento das obrigações fiscais, na eficiência da auditoria e na transparência do reporte financeiro, bem como os principais desafios operacionais e os níveis de preparação organizacional. Os resultados revelam uma visão amplamente positiva do SAF-T para Faturação, particularmente no seu papel na garantia de um reporte de IVA preciso e na melhoria dos controlos internos. No entanto, persistem preocupações relativamente às lacunas de automação, aos problemas de integração de software e ao suporte técnico limitado. Quanto ao SAF-T para Contabilidade, persistem apreensões significativas devido à complexidade do mapeamento da taxonomia, à diversidade de sistemas e às lacunas de formação, especialmente entre as PME. Apesar destas barreiras, os inquiridos expressaram uma preparação moderada para as próximas obrigações regulamentares, sendo a familiaridade com o meio digital um fator crucial na formação da confiança. Os resultados enfatizam que, embora o SAF-T tenha melhorado significativamente a supervisão fiscal em Portugal, o seu sucesso depende do apoio institucional contínuo, da formação e do alinhamento tecnológico para garantir que o seu pleno potencial na promoção de uma declaração fiscal transparente e eficiente seja concretizado.